Faxnummer für IRS-Formular 8023 (Elections Under Section 338 for Corporations Making Qualified Stock Purchases)
Wohin und wie Sie ein Formular 8023 faxen
Formular 8023 ist ein spezielles IRS-Dokument, das bei Umstrukturierungen von Unternehmen verwendet wird. Es dient als formales Wahlinstrument für Unternehmen, die bestimmte Arten von Reorganisationen durchlaufen, und legt fest, wie diese Transaktionen für bundessteuerliche Zwecke behandelt werden.
Was ist das IRS-Formular 8023?
Das IRS-Formular 8023, „Elections Under Section 338 for Corporations Making Qualified Stock Purchases“, wird von Unternehmen verwendet, um eine Wahl nach Section 338 des Internal Revenue Code zu treffen. Dadurch kann ein erwerbendes Unternehmen den Erwerb der Anteile einer Zielgesellschaft steuerlich als Erwerb von Vermögenswerten behandeln. Das kann zu einer Aufstockung der Bemessungsgrundlage (Step-up) der Vermögenswerte der Zielgesellschaft führen und möglicherweise höhere Abschreibungen oder Amortisationsabzüge zur Folge haben.
Faxnummern für IRS-Formular 8023
Für Formular 8023 gibt es eine einzige landesweite, gebührenfreie Faxnummer.
- 844-253-9765: Alle US-Bundesstaaten und Territorien
Die IRS bittet darum, pro Fax nur ein Formular 8023 zu senden, das Fax auf höchstens 100 Seiten zu beschränken und das Formular vor dem Faxen zu unterschreiben. Es wird weder eine Faxbestätigung noch ein Empfangsbeleg ausgestellt. Bewahren Sie daher Ihr Faxsendeprotokoll als Zustellnachweis auf.
So faxen Sie Ihre Wahl mit Formular 8023 an die IRS
Section-338-Wahlen sind zeitkritisch und unwiderruflich – sobald Ihr Formular 8023 bei der IRS eingegangen ist, lässt es sich nicht mehr zurücknehmen. Fax.Plus übermittelt Ihre unterschriebene Wahl noch am selben Tag, mit einer zeitgestempelten Bestätigung, auf die Sie sich als Nachweis verlassen können, wenn die strikte, am Erwerbsdatum orientierte Frist knapp wird.
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Warum benötigen Sie das IRS-Formular 8023?
Die Einreichung von Formular 8023 ist erforderlich, um die Behandlung nach Section 338 zu wählen. Dadurch wird ein Anteilserwerb so behandelt, als hätte die Zielgesellschaft ihre Vermögenswerte verkauft und wäre anschließend zurückgekauft worden. Diese Wahl kann strategische steuerliche Vorteile bieten, zum Beispiel:
- Erhöhte Bemessungsgrundlage der Vermögenswerte der Zielgesellschaft (Step-up)
- Höhere Abschreibungs- bzw. Amortisationsabzüge für den Käufer
- Mögliche Angleichung an die wirtschaftlichen Gegebenheiten der Transaktionsstruktur
Für Formular 8023 gilt eine strikte, unnachgiebige Frist: der 15. Tag des 9. Monats nach dem Erwerbsdatum. Wird sie versäumt, ist die Möglichkeit, die Section-338-Wahl zu treffen, in der Regel verloren – der Anteilserwerb wird dann als gewöhnlicher Erwerb ohne Step-up der Bemessungsgrundlage besteuert.
Wer muss das IRS-Formular 8023 einreichen?
Unternehmen, die durch einen qualifizierten Anteilserwerb die Kontrolle über ein anderes Unternehmen erlangen (in der Regel 80 % oder mehr der Anteile nach Stimmrecht und Wert), müssen möglicherweise Formular 8023 einreichen, wenn sie eine Section-338-Wahl treffen möchten. Das Formular kann eingereicht werden von:
- dem erwerbenden Unternehmen oder
- einer Muttergesellschaft an der Spitze (Common Parent), wenn das erwerbende Unternehmen Teil einer konsolidierten Gruppe ist.
Kann eine Section-338-Wahl nach ihrer Ausübung widerrufen werden?
Nein. Sobald eine gültige Section-338-Wahl mit Formular 8023 eingereicht wurde, ist sie unwiderruflich. Das ist eine andere Frage als das Versäumen der ursprünglichen Einreichungsfrist – dafür gibt es ein eigenes, begrenztes Verfahren für Ausnahmeregelungen. Betrachten Sie die Entscheidung für die Wahl vor der Einreichung als endgültig.
Muss ich außer Formular 8023 noch etwas einreichen?
Ja. Formular 8883, Asset Allocation Statement Under Section 338, weist aus, wie der fiktive Verkaufspreis (Deemed Sale Price) auf die Vermögenswerte der Zielgesellschaft verteilt wird. Formular 8023 müssen Sie dennoch fristgerecht einreichen, auch wenn Ihnen noch nicht alle für Formular 8883 erforderlichen Angaben vorliegen. Formular 8883 selbst wird der jeweiligen Einkommensteuererklärung beigefügt und nicht zusammen mit Formular 8023 gefaxt.
Wer muss Formular 8023 für eine Wahl nach Section 338(h)(10) unterschreiben?
Für eine Wahl nach 338(h)(10) muss Formular 8023 gemeinsam vom erwerbenden Unternehmen und der Muttergesellschaft an der Spitze der verkaufenden konsolidierten Gruppe (oder der verkaufenden Konzerngesellschaft) eingereicht werden. Handelt es sich bei der Zielgesellschaft um eine S-Corporation, muss jeder Gesellschafter der S-Corporation unterschreiben, einschließlich Gesellschaftern, die ihre Anteile nicht verkaufen.
Gibt es Einschränkungen beim Faxen von Formular 8023 an die IRS?
Ja. Senden Sie pro Fax nur ein Formular 8023, und der Gesamtumfang darf 100 Seiten nicht überschreiten. Das Formular muss vor dem Faxen unterschrieben sein. Die IRS sendet weder eine Bestätigung noch einen Empfangsbeleg, bewahren Sie daher Ihr Faxsendeprotokoll als Zustellnachweis auf. Die Nummer ist ausschließlich für Formular 8023 vorgesehen – alles andere, was an sie gesendet wird, wird nicht bearbeitet.
Gibt es eine Ausnahmeregelung, wenn ich die Frist für Formular 8023 versäume?
Eine begrenzte Ausnahmeregelung gibt es nach Revenue Procedure 2003-33: Wenn alle erforderlichen Parteien die dort genannten Erklärungen abgeben können, gewährt die IRS nach Treasury Regulation section 301.9100-3 eine automatische Fristverlängerung, jedoch nur, wenn Sie sie innerhalb von 12 Monaten nach Entdeckung der versäumten Wahl beantragen. Sie ist nicht garantiert und deckt nicht jede Situation ab, daher sollten Sie nicht im Voraus darauf bauen.
Section-338-Wahlen kommen selten isoliert vor. Hier erfahren Sie, was im Zusammenhang mit Unternehmensübernahmen, IRS-Einreichungen und zeitkritischen steuerlichen Wahlen, die schnell bei der IRS eingehen müssen, noch eine Rolle spielt.
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